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財會基礎管理存在問題和預防對策的思考
財會基礎管理存在問題和預防對策的思考
基礎管理工作是一項龐大而復雜的系統(tǒng)工程，“基礎不牢，地動山搖”、“安全出效益”——這些都是我們長期總結(jié)出來的經(jīng)驗和教訓。近年來，基礎管理工作已引起各行領導高度重視，但由于我行營業(yè)網(wǎng)點多、業(yè)務量大、機構(gòu)和人事制度改革的不斷深入以及金融品種創(chuàng)新較快等客觀原因，使得管理壓力重，防范難度較大；加之我行基層一線人員素質(zhì)參差不齊、內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴等，經(jīng)營環(huán)境更加復雜，因此，加強財會基礎管理,構(gòu)建長效風險控制機制已刻不容緩。
一、基礎管理工作存在問題與成因分析
�。ㄒ唬┲贫鹊拿^(qū)和缺陷導致執(zhí)行偏差
近年來，隨著業(yè)務的發(fā)展，各級行出臺了一系列的管理制度，這些制度的出臺對加強基礎管理，防范內(nèi)部風險起到了一定的作用。但現(xiàn)在有些制管理制度缺乏系統(tǒng)性、全局性，使得制度控制作用被弱化。
1、制度不夠精細化，有些制度還存在盲區(qū)、遺漏的地方，特別是一些看似細節(jié)，但又意義重大的制度規(guī)定不夠詳細，不利于基層行實際操作，例如對重要崗位人員輪崗的人員范圍、時間、輪崗方式的規(guī)定等。
2、制度較為零散，不系統(tǒng)。當前下發(fā)的規(guī)章制度太多，有時對同一項業(yè)務的管理規(guī)定體現(xiàn)在多個文件中，內(nèi)容零散，不系統(tǒng)，不連續(xù)，很不便于一線人員的完整學習和掌握。
3、制度更新遲緩與業(yè)務發(fā)展、創(chuàng)新存在時間上的錯位。很多不相適應的制度可能很多層面的人都意識到了需要改進，但往往究竟該由誰來改進的問題不明確。
（二）個別基層營業(yè)網(wǎng)點人員配備不足，會計主管履行職責無法100到位。
近年來，隨著機構(gòu)、人員精減力度的加大，對減輕財務壓力，促進我行的可持續(xù)發(fā)展及提高經(jīng)濟效益等都起到了較好的效果，但同時也導致以下不良影響：
一是個別行臨柜人員配備不足，部分網(wǎng)點實行一個現(xiàn)場監(jiān)督員負責三個或四個柜員業(yè)務的授權和監(jiān)督的勞動組合，崗位設置達不到“平衡制約、權限制約、職責分明”的內(nèi)部控制要求,存在現(xiàn)督員只能疲于應付，無法有效地核對業(yè)務是否真實合規(guī)，現(xiàn)場監(jiān)督流于形式。
二是由于營業(yè)網(wǎng)點人員配備不足，部分網(wǎng)點的會計主管名義上是專職，但實際上還得臨柜、頂班，履行職責無法100到位。會計主管頂崗代班存在重大的安全隱患，一旦他兼有業(yè)務管理和業(yè)務操作雙重職能，崗位職責越位，就會為單獨作案打開方便之門。三是對會計主管的管理、考核和激勵機制不健全。營業(yè)網(wǎng)點的內(nèi)部管理、存款任務、文優(yōu)服務和各級行檢查都與會計主管有關，會計主管事務性的工作多、工作壓力大、風險大。
�。ㄈ┮�(guī)章制度落實不到位,案件防范制度執(zhí)行不嚴，員工自我防范意識淡薄，整改措施不落實。
認真執(zhí)行規(guī)章制度,是防范案件發(fā)生和及早的發(fā)現(xiàn)案件，減少案件損失重要保證。但有些行之有效的制度，并未嚴格執(zhí)行或者根本就沒執(zhí)行，其主要原因有：（1）制度的嚴肅性、權威性被逐級侵蝕；（2）個別部門疲于應付日常工作和各種報表，自律監(jiān)管無法到位，對基層網(wǎng)點制度執(zhí)行情況及整改情況缺乏監(jiān)督和落實；（3）基層網(wǎng)點柜員風險方法和自我保護意識薄弱，執(zhí)行制度的自覺性和自動性不高。分析起來，主要有三點：一是警惕低，防范松。往往是為了應付外在檢查、督促才被動去做，而不是從內(nèi)在對執(zhí)行規(guī)章制度重要性認識基礎上主動去實施，規(guī)范操作，加強防范和自我保護，一旦外在壓力松弛，工作就開始打折扣；二是講友情，礙面子。三是嫌麻煩，抱僥幸。這是比較普遍性的一個問題。在實際工作中一些人認為相互制約是礙手礙腳，交叉復核是多此一舉，加之在業(yè)務繁忙顧客催促等外界壓力下，不自覺地刪繁就簡，片面求快，結(jié)果忙中出錯，“錯”就是在交接制度、章、證、印、密碼等管理關鍵環(huán)節(jié)違規(guī)操作，而僥幸心理又助長了這一不良做法。如：目前，部分柜員密碼和安全認證卡管理不善，存在密碼變明碼，安全認證卡變飛卡或借他人使用，授權時柜員未按要求重新錄入數(shù)據(jù)進行復核，印、押、證隨意亂放或人離柜未及時收起等現(xiàn)象。
(四)新業(yè)務出臺之初其配套管理辦法和有效的制約程序尚待完善，不可避免地產(chǎn)生監(jiān)控的“真空地帶”。近年來，為了滿足社會服務需求，加快了金融新品種開發(fā)的力度，由于產(chǎn)品設計者或相關的管理部門并未親歷實踐，其程序的欠妥之處，只能通過柜面實際操作才能發(fā)現(xiàn)，因而采取相應的完善對策必然有個時間過程，正是這個管理與操作脫節(jié)的時間段，成為案發(fā)的“多事之秋”。
(五)第二、第三道防線手段落后，無法有效開展監(jiān)管，且重檢查，輕輔導，監(jiān)管效果不佳。一是我行各種業(yè)務操作系統(tǒng)已高度集成，技術含量越來越高，資金匯劃實時到賬，操作風險大幅提高，但我行的監(jiān)管手段卻相對落后，大部分還停留在現(xiàn)場查閱賬、表、簿、憑證階段，現(xiàn)有的預警系統(tǒng)功能不完善，未能涵蓋所有風險點。二是各部門自律監(jiān)管普遍存在將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題發(fā)一個整改通知了
事，未能深挖產(chǎn)生問題的原因，并對網(wǎng)點人員進行現(xiàn)場輔導，幫助被查單位改正錯誤，提高認識，防止再犯同樣的錯誤。三是個別主任“十親自”不親自，流于形式。主任重業(yè)務拓展，輕內(nèi)控管理，大部分都將監(jiān)督檢查的內(nèi)容“親自”交給會計主管去做，純碎是為了應付檢查，不僅無監(jiān)督效果，而且還起反作用，成為弄虛作假的榜樣。
二、應對措施
（一）進一步健全會計管理制度建設體系,確保制度執(zhí)行的嚴肅性和權威性
1、制度需要整合�；鶎有刑幱行﹩栴}就是各級管理層某個方面的透視和縮影。因此一方面在積極向上級行反映呼吁的同時，也要全面倡導各部門、員工在力所能及的范圍內(nèi)，進一步改進資源不共享、信息不溝通、管理不連貫、制度不系統(tǒng)等方面的不足；另一方面應專門研究采取何種有效方式，力求一線人員對相關制度能完整、系統(tǒng)的學習和掌握，以提升制度的執(zhí)行力。
2、充分利用網(wǎng)絡優(yōu)勢，在局域網(wǎng)上開辟有關制度的論壇，基層網(wǎng)點人員有問題可直接發(fā)貼求教，既可減少中間流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，又能與基層人員直接互動交流。將新制度、新規(guī)定上網(wǎng)，為員工業(yè)務學習提供一個交流和互動的平臺。定期或不定期召開有關制度研討會，對制度的制訂和執(zhí)行情況、系統(tǒng)的風險點及完善系統(tǒng)的需求、業(yè)務操作中遇到的問題進行探討，對現(xiàn)有系統(tǒng)的各項業(yè)務流程進行規(guī)范，簡化操作程序，減少不必要的重復勞動，方便基層網(wǎng)點柜員的操作，并通過網(wǎng)絡或文件匯編等手段，及時將相關制度和操作流程下發(fā)基層，確保基層提高工作效率，執(zhí)行制度落到實處。
3、建立制度落實的綜合考評體系。根據(jù)權、責、利緊密結(jié)合的原則建立制度落實的綜合考評體系，該體系將涵蓋對財會監(jiān)管員、會計主管、柜員履行崗位職責的考核，充分發(fā)揮激勵機制的作用。對考評結(jié)果進行獎優(yōu)罰劣，從根本上改變過去只罰不獎，做得多被罰的機會也多，工作積極性調(diào)動不起來的狀況。
（二）要配足營業(yè)機構(gòu)內(nèi)勤人員，狠抓監(jiān)管員、會計主管、三級主管、普通柜員的落實工作。
1、從體制上強化基層營業(yè)網(wǎng)點自身內(nèi)部控制，有效防范風險。根據(jù)營業(yè)網(wǎng)點布局、人員素質(zhì)和內(nèi)部控制的要求，制定營業(yè)網(wǎng)點保開門營業(yè)的最少人員配備和勞動組合的統(tǒng)一標準，并確保營業(yè)機構(gòu)營業(yè)期間有1名三級主管實施“即時監(jiān)督”。只有配足營業(yè)機構(gòu)內(nèi)勤人員數(shù)，會計主管頂崗代班現(xiàn)象才能得以遏制，才能確保內(nèi)部制約達到要求，使強制休假、異地交流、重要崗位輪換等相關制度得到執(zhí)行。
2、應根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行基層營業(yè)機構(gòu)委派會計主管暫行規(guī)定》的要求，制訂科學的委派會計主管考核辦法，將委派會計主管的管理統(tǒng)一納入干部人事管理，不斷創(chuàng)造有利于委派主管的晉升、晉職的機會，使會計主管感到有成就感，充分調(diào)動會計主管的積極性，讓其集中精力做好被委派單位的會計基礎工作，徹底改變“會計主管工作壓力大、責任大、工作動力不足”的局面。
3、認真探討三級主管任職條件及考核辦法。三級主管身處基礎管理工作的最前線，其業(yè)務水平及履責情況決定內(nèi)控水平高低，各支行要結(jié)合本行實際制定三級主管任職資格，要堅決遏制把業(yè)務比較薄弱的柜員按排在三級主管崗位的現(xiàn)象。
4、各行要針對abis綜合運用系統(tǒng)操作特點和崗位設置，及時修訂普通柜員各崗位責任和考核辦法，明確各崗位的責任和職權�；鶎泳W(wǎng)點柜員要不斷增強風險防范方法和自我保護意識，做到“知其然，知其所以然”。
�。ㄈ⿵娀吮竟芾恚岣邌T工自我防范意識，增強員工的凝聚力和忠誠度。
1.實施人性化的管理。在日常檢查中，不論從行員行為規(guī)范，還是政策實行規(guī)范和業(yè)務操作規(guī)范等方面，要應以教育、輔導為主，經(jīng)濟處罰、紀律處分為輔；要結(jié)合本行的特點和經(jīng)營活動的實際，有計劃、有組織地開展多層次、多渠道的具有思想性、知識性和趣味性的文化活動，使員工在一種精神的愉悅和滿足中受到教育。
2、探索建設風險管理文化。以開展“創(chuàng)建學習型組織，爭做學習型員工”活動為契機，積極倡導和強化風險意識，推行涵蓋事前監(jiān)測、事中管理、事后處置的全過程風險管理行為，通過廣泛的風險教育和重視業(yè)務上的風險估計來培養(yǎng)所有人員對風險的敏感和了解，并將風險意識貫穿于所有人員的自覺行動中去，讓每一位員工認識到自身的工作崗位上可能存在的危險，時刻警覺，形成防范風險的第一道屏障。
（四）加強自律監(jiān)管建設，提升監(jiān)管創(chuàng)新職能。
1.加強部門間的信息溝通和對各種檢查內(nèi)容、項目、種類的整合，實現(xiàn)資源共享。對各類檢查尤其是各部門的自律監(jiān)管的檢查進行整合。鑒于業(yè)務部門和監(jiān)督部門自律檢查面、內(nèi)容、數(shù)量等進度不同步，分業(yè)務部門和監(jiān)督部門進行整合，明確牽頭部門，統(tǒng)一組織同類的檢查活動，既可減少對基層重復檢查的次數(shù)，達到檢查的目的，又能實現(xiàn)對檢查資源的共享。
2.創(chuàng)新監(jiān)管手段，轉(zhuǎn)變監(jiān)管重點。目前的監(jiān)管檢查仍側(cè)重于傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查和對操作人員的檢查，對于非現(xiàn)場檢查和管理層的檢查重視不夠，今后對各行資金往來的異常變化和管理人員是否真正履行職責應成為監(jiān)管的重點。各行監(jiān)管人員還應積極收集、查找業(yè)務系統(tǒng)缺陷和管理漏洞，提出改進意見，在系統(tǒng)未完善前，加強對風險點的監(jiān)控。加強對柜員使用安全認證卡和密碼的管理，通過現(xiàn)場檢查、調(diào)閱錄像的等方式檢查柜員執(zhí)行制度情況，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，屢教不改從重處罰。
適應信息網(wǎng)絡技術廣泛應用條件下，業(yè)務數(shù)據(jù)互動更加明顯、時效性也更強的特點，建立新的職責督查機制。在檢查內(nèi)容上，變專項檢查為全面檢查，拓展每次檢查的空間；在檢查方式上，按季度對重點問題羅列出來，進行定期檢查，將定期檢查與不定期檢查結(jié)合起來，從時間上擴大督查范圍，解決同樣錯誤經(jīng)常重犯的問題
3.轉(zhuǎn)變監(jiān)管觀念，服務基層網(wǎng)點。監(jiān)管檢查不能有高高在上的思想，要有服務基層，幫助基層查錯防弊，提高管理水平的觀念。部門自律監(jiān)管要與業(yè)務輔導緊密結(jié)合，重點進行面對面的現(xiàn)場輔導，指出問題根源，指導正確方法，提高監(jiān)管效果。
4.加強后續(xù)整改，落實部門責任。各行要成立落實整改部門，負責抓各類檢查后續(xù)整改事項，確保整改工作能落到實處。避免存在各類檢查發(fā)現(xiàn)問題無人抓整改落實現(xiàn)象。
�。ㄎ澹└倪M培訓方式。應注重培訓的時效性、實用性開展形式多樣，靈活生動的培訓，如開展業(yè)務知識、業(yè)務技能的競賽；采取到基層行巡回培訓輔導方式，擴大培訓面；采取檢查和現(xiàn)場輔導相結(jié)合的方式，針對性和效果更佳；利用系統(tǒng)優(yōu)勢，架設模擬操作系統(tǒng)培訓平臺，提高柜員操作技能，尤其是提高柜員新業(yè)務操作熟練程度。
�。淞⒖茖W發(fā)展觀，轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，堅持業(yè)務發(fā)展與內(nèi)控管理并重，杜絕部分網(wǎng)點以拓展業(yè)務和應對市場競爭為借口，忽視風險防范和違規(guī)行為的發(fā)生。
事，未能深挖產(chǎn)生問題的原因，并對網(wǎng)點人員進行現(xiàn)場輔導，幫助被查單位改正錯誤，提高認識，防止再犯同樣的錯誤。三是個別主任“十親自”不親自，流于形式。主任重業(yè)務拓展，輕內(nèi)控管理，大部分都將監(jiān)督檢查的內(nèi)容“親自”交給會計主管去做，純碎是為了應付檢查，不僅無監(jiān)督效果，而且還起反作用，成為弄虛作假的榜樣。
二、應對措施
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1、制度需要整合。基層行處有些問題就是各級管理層某個方面的透視和縮影。因此一方面在積極向上級行反映呼吁的同時，也要全面倡導各部門、員工在力所能及的范圍內(nèi)，進一步改進資源不共享、信息不溝通、管理不連貫、制度不系統(tǒng)等方面的不足；另一方面應專門研究采取何種有效方式，力求一線人員對相關制度能完整、系統(tǒng)的學習和掌握，以提升制度的執(zhí)行力。
2、充分利用網(wǎng)絡優(yōu)勢，在局域網(wǎng)上開辟有關制度的論壇，基層網(wǎng)點人員有問題可直接發(fā)貼求教，既可減少中間流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，又能與基層人員直接互動交流。將新制度、新規(guī)定上網(wǎng)，為員工業(yè)務學習提供一個交流和互動的平臺。定期或不定期召開有關制度研討會，對制度的制訂和執(zhí)行情況、系統(tǒng)的風險點及完善系統(tǒng)的需求、業(yè)務操作中遇到的問題進行探討，對現(xiàn)有系統(tǒng)的各項業(yè)務流程進行規(guī)范，簡化操作程序，減少不必要的重復勞動，方便基層網(wǎng)點柜員的操作，并通過網(wǎng)絡或文件匯編等手段，及時將相關制度和操作流程下發(fā)基層，確�；鶎犹岣吖ぷ餍�，執(zhí)行制度落到實處。
3、建立制度落實的綜合考評體系。根據(jù)權、責、利緊密結(jié)合的原則建立制度落實的綜合考評體系，該體系將涵蓋對財會監(jiān)管員、會計主管、柜員履行崗位職責的考核，充分發(fā)揮激勵機制的作用。對考評結(jié)果進行獎優(yōu)罰劣，從根本上改變過去只罰不獎，做得多被罰的機會也多，工作積極性調(diào)動不起來的狀況。
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1、從體制上強化基層營業(yè)網(wǎng)點自身內(nèi)部控制，有效防范風險。根據(jù)營業(yè)網(wǎng)點布局、人員素質(zhì)和內(nèi)部控制的要求，制定營業(yè)網(wǎng)點保開門營業(yè)的最少人員配備和勞動組合的統(tǒng)一標準，并確保營業(yè)機構(gòu)營業(yè)期間有1名三級主管實施“即時監(jiān)督”。只有配足營業(yè)機構(gòu)內(nèi)勤人員數(shù)，會計主管頂崗代班現(xiàn)象才能得以遏制，才能確保內(nèi)部制約達到要求，使強制休假、異地交流、重要崗位輪換等相關制度得到執(zhí)行。
2、應根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行基層營業(yè)機構(gòu)委派會計主管暫行規(guī)定》的要求，制訂科學的委派會計主管考核辦法，將委派會計主管的管理統(tǒng)一納入干部人事管理，不斷創(chuàng)造有利于委派主管的晉升、晉職的機會，使會計主管感到有成就感，充分調(diào)動會計主管的積極性，讓其集中精力做好被委派單位的會計基礎工作，徹底改變“會計主管工作壓力大、責任大、工作動力不足”的局面。
3、認真探討三級主管任職條件及考核辦法。三級主管身處基礎管理工作的最前線，其業(yè)務水平及履責情況決定內(nèi)控水平高低，各支行要結(jié)合本行實際制定三級主管任職資格，要堅決遏制把業(yè)務比較薄弱的柜員按排在三級主管崗位的現(xiàn)象。
4、各行要針對abis綜合運用系統(tǒng)操作特點和崗位設置，及時修訂普通柜員各崗位責任和考核辦法，明確各崗位的責任和職權�；鶎泳W(wǎng)點柜員要不斷增強風險防范方法和自我保護意識，做到“知其然，知其所以然”。
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1.實施人性化的管理。在日常檢查中，不論從行員行為規(guī)范，還是政策實行規(guī)范和業(yè)務操作規(guī)范等方面，要應以教育、輔導為主，經(jīng)濟處罰、紀律處分為輔；要結(jié)合本行的特點和經(jīng)營活動的實際，有計劃、有組織地開展多層次、多渠道的具有思想性、知識性和趣味性的文化活動，使員工在一種精神的愉悅和滿足中受到教育。
2、探索建設風險管理文化。以開展“創(chuàng)建學習型組織，爭做學習型員工”活動為契機，積極倡導和強化風險意識，推行涵蓋事前監(jiān)測、事中管理、事后處置的全過程風險管理行為，通過廣泛的風險教育和重視業(yè)務上的風險估計來培養(yǎng)所有人員對風險的敏感和了解，并將風險意識貫穿于所有人員的自覺行動中去，讓每一位員工認識到自身的工作崗位上可能存在的危險，時刻警覺，形成防范風險的第一道屏障。
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1.加強部門間的信息溝通和對各種檢查內(nèi)容、項目、種類的整合，實現(xiàn)資源共享。對各類檢查尤其是各部門的自律監(jiān)管的檢查進行整合。鑒于業(yè)務部門和監(jiān)督部門自律檢查面、內(nèi)容、數(shù)量等進度不同步，分業(yè)務部門和監(jiān)督部門進行整合，明確牽頭部門，統(tǒng)一組織同類的檢查活動，既可減少對基層重復檢查的次數(shù)，達到檢查的目的，又能實現(xiàn)對檢查資源的共享。
2.創(chuàng)新監(jiān)管手段，轉(zhuǎn)變監(jiān)管重點。目前的監(jiān)管檢查仍側(cè)重于傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查和對操作人員的檢查，對于非現(xiàn)場檢查和管理層的檢查重視不夠，今后對各行資金往來的異常變化和管理人員是否真正履行職責應成為監(jiān)管的重點。各行監(jiān)管人員還應積極收集、查找業(yè)務系統(tǒng)缺陷和管理漏洞，提出改進意見，在系統(tǒng)未完善前，加強對風險點的監(jiān)控。加強對柜員使用安全認證卡和密碼的管理，通過現(xiàn)場檢查、調(diào)閱錄像的等方式檢查柜員執(zhí)行制度情況，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，屢教不改從重處罰。
適應信息網(wǎng)絡技術廣泛應用條件下，業(yè)務數(shù)據(jù)互動更加明顯、時效性也更強的特點，建立新的職責督查機制。在檢查內(nèi)容上，變專項檢查為全面檢查，拓展每次檢查的空間；在檢查方式上，按季度對重點問題羅列出來，進行定期檢查，將定期檢查與不定期檢查結(jié)合起來，從時間上擴大督查范圍，解決同樣錯誤經(jīng)常重犯的問題
3.轉(zhuǎn)變監(jiān)管觀念，服務基層網(wǎng)點。監(jiān)管檢查不能有高高在上的思想，要有服務基層，幫助基層查錯防弊，提高管理水平的觀念。部門自律監(jiān)管要與業(yè)務輔導緊密結(jié)合，重點進行面對面的現(xiàn)場輔導，指出問題根源，指導正確方法，提高監(jiān)管效果。
4.加強后續(xù)整改，落實部門責任。各行要成立落實整改部門，負責抓各類檢查后續(xù)整改事項，確保整改工作能落到實處。避免存在各類檢查發(fā)現(xiàn)問題無人抓整改落實現(xiàn)象。
�。ㄎ澹└倪M培訓方式。應注重培訓的時效性、實用性開展形式多樣，靈活生動的培訓，如開展業(yè)務知識、業(yè)務技能的競賽；采取到基層行巡回培訓輔導方式，擴大培訓面；采取檢查和現(xiàn)場輔導相結(jié)合的方式，針對性和效果更佳；利用系統(tǒng)優(yōu)勢，架設模擬操作系統(tǒng)培訓平臺，提高柜員操作技能，尤其是提高柜員新業(yè)務操作熟練程度。
�。淞⒖茖W發(fā)展觀，轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，堅持業(yè)務發(fā)展與內(nèi)控管理并重，杜絕部分網(wǎng)點以拓展業(yè)務和應對市場競爭為借口，忽視風險防范和違規(guī)行為的發(fā)生。
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