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審計(jì)全程監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)交流
乳山市電業(yè)總公司是電力集團(tuán)公司代管的“國(guó)家一流縣供電企業(yè)”。成立于1977年3月，是一個(gè)以發(fā)電、供電、供熱為主體，集電力設(shè)備制造和安裝、集貿(mào)市場(chǎng)、鈉長(zhǎng)石銷(xiāo)售、餐飲經(jīng)營(yíng)為一體的多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)。擁有固定資產(chǎn)6。4億元，員工1650人。多年來(lái)，在省、市各級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)的精心指導(dǎo)下，乳山市電業(yè)總公司內(nèi)部審計(jì)工作不斷探索和實(shí)踐，逐步建立了一套與公司各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)銜接配套的內(nèi)部審計(jì)管理制度，并認(rèn)真落實(shí)這些制度，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的審計(jì)監(jiān)控，使內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范管理、預(yù)防和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高發(fā)揮了不可替代的重要作用。
一、前移審計(jì)關(guān)口，堵塞經(jīng)營(yíng)漏洞。
以往，審計(jì)工作重點(diǎn)一直集中在事后審計(jì)上，審計(jì)覆蓋面窄，審計(jì)方式單一，責(zé)任不明確，審計(jì)成效不顯著。近年來(lái)，隨著我市電網(wǎng)建設(shè)改造力度的加大，電力物資材料采購(gòu)、工程項(xiàng)目建設(shè)的不斷投入，單純的事后審計(jì)已不適應(yīng)公司發(fā)展要求。在此之下，公司提出審計(jì)工作必須從源頭抓起、超前介入的指導(dǎo)思想，推動(dòng)審計(jì)工作關(guān)口前移，由事后監(jiān)督向事前防范轉(zhuǎn)變。重點(diǎn)圍繞電網(wǎng)建設(shè)、物資招投標(biāo)、資金運(yùn)作等項(xiàng)目，堅(jiān)持事前介入，過(guò)程監(jiān)督，把管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。
（一）大宗物資招投標(biāo)采購(gòu)嚴(yán)把“四關(guān)”。20xx年開(kāi)始，我們把大宗物資招投標(biāo)采購(gòu)納入審計(jì)監(jiān)督范圍，工作中我們注意把好“四個(gè)關(guān)口”：第一關(guān)采購(gòu)計(jì)劃審核關(guān)。本著“先利庫(kù)、后采購(gòu)”的原則，由監(jiān)察審計(jì)部分別對(duì)所需物資單位和物資公司庫(kù)存余量進(jìn)行招標(biāo)前審核，實(shí)地審核物資材料庫(kù)存量，確保物資材料不出現(xiàn)積壓、呆滯現(xiàn)象。第二關(guān)市場(chǎng)詢價(jià)比價(jià)關(guān)。根據(jù)上報(bào)的采購(gòu)計(jì)劃，首先對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，包括對(duì)相近兄弟單位采購(gòu)價(jià)格的查詢，掌握市場(chǎng)一手資料，為招標(biāo)價(jià)格提供市場(chǎng)依據(jù)，以確保所采購(gòu)的物資，只要是相同的廠家、相同的規(guī)格、型號(hào)、相同的質(zhì)量，我們的采購(gòu)價(jià)格最低。第三關(guān)招標(biāo)過(guò)程監(jiān)督關(guān)。公司實(shí)行三輪報(bào)價(jià)方式進(jìn)行材料招標(biāo)，要求監(jiān)察審計(jì)部全程對(duì)材料招標(biāo)程序進(jìn)行監(jiān)督，最終確定的單位及價(jià)格必須有監(jiān)察審計(jì)部門(mén)簽字認(rèn)可。第四關(guān)定標(biāo)單位審查關(guān)。以往招標(biāo)中，供貨單位為了拿到合同定單，在投標(biāo)或商務(wù)談判過(guò)程中，人為的壓低產(chǎn)品價(jià)格，降低產(chǎn)品質(zhì)量，出現(xiàn)魚(yú)目混珠現(xiàn)象。為此，我們要求在合同簽訂前，先對(duì)定標(biāo)單位進(jìn)行實(shí)地走訪，在充分了解招投標(biāo)單位的資質(zhì)、信譽(yù)、售后服務(wù)、技術(shù)力量、質(zhì)量、資金能力等情況后，與電力物資公司共同確定中標(biāo)單位。同時(shí)，對(duì)采購(gòu)中進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，要求只要采購(gòu)入賬的發(fā)票，供貨商都要在發(fā)票后面注明采購(gòu)單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話，以便為審計(jì)人員后續(xù)價(jià)格審計(jì)提供查詢渠道。在查詢過(guò)程中，針對(duì)質(zhì)高價(jià)廉的材料，公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審計(jì)人員可直接采購(gòu)入庫(kù)，進(jìn)行價(jià)格對(duì)比，追究采購(gòu)人員責(zé)任。20xx年，我們比價(jià)材料小到標(biāo)準(zhǔn)件、金具，大到電纜、變壓器等物資近100多種，采購(gòu)價(jià)格比以往降低8%，僅此一項(xiàng)年可節(jié)約資金300萬(wàn)元。
�。ǘ╇娏ㄔO(shè)工程審計(jì)實(shí)現(xiàn)“三個(gè)提前介入”。電力建設(shè)工程投資巨大、涉及面廣，每年投資上億元，這巨額的資金靠常規(guī)的事后決算審計(jì)，很難真實(shí)地反映資金的使用現(xiàn)狀，稍有疏漏，造成的損失也是無(wú)法估量的。為此，我們?cè)诠こ虒徲?jì)中做到了“三個(gè)提前介入”：一是提前介入工程預(yù)算書(shū)的審核。首先對(duì)工程耗材單價(jià)進(jìn)行市場(chǎng)核實(shí)，以便工程預(yù)算真實(shí)有效。其次是對(duì)工程套項(xiàng)的正確性進(jìn)行審查，剔除部分可執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)格而執(zhí)行預(yù)算套項(xiàng)取費(fèi)的項(xiàng)目，規(guī)避高估冒算現(xiàn)象。二是提前介入工程項(xiàng)目開(kāi)工現(xiàn)場(chǎng)。在工程項(xiàng)目開(kāi)工前期，提前深入施工現(xiàn)場(chǎng)，利用攝像、錄像等對(duì)項(xiàng)目原始地理地貌進(jìn)行測(cè)量取證，為決算審計(jì)提供基礎(chǔ)資料。三是提前介入施工現(xiàn)場(chǎng)。對(duì)工程建設(shè)期的工程量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，對(duì)于隱蔽工程項(xiàng)目實(shí)行四方簽證管理辦法，即：施工方、建設(shè)方（包括公司基建部和監(jiān)察審計(jì)部）、監(jiān)理方共同簽字的工程量簽證，擠掉事后可能存在的虛報(bào)工程量的水分，保證了工程決算的真實(shí)性。20xx年，針對(duì)熱電廠北郊分廠的建設(shè)項(xiàng)目中，我們前期參與對(duì)項(xiàng)工程合同審查30項(xiàng)，提出審計(jì)建議9項(xiàng)，確保了工程項(xiàng)目合同簽訂率為100%。在審查過(guò)程中，針對(duì)外墻涂料、鋁合金門(mén)窗、外墻保溫、室內(nèi)乳膠漆、大開(kāi)挖、現(xiàn)場(chǎng)制作等部分項(xiàng)目提出執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)格，僅此一項(xiàng)可降低工程造價(jià)200多萬(wàn)元。在建設(shè)期間，我們結(jié)合工程中的材料消耗進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，共計(jì)查詢材料60多項(xiàng)，同比施工單位材料報(bào)價(jià)低了約15%，為事后工程決算的審核奠定了基礎(chǔ)。
二、狠抓事中審計(jì)，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。
我們將事中審計(jì)與內(nèi)部管理控制緊密結(jié)合，滲透到整個(gè)公司主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，通過(guò)開(kāi)展事中審計(jì)，督促了制度落實(shí)，堵塞了管理漏洞，促進(jìn)了業(yè)務(wù)規(guī)范，有效防范了內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。三年來(lái)有計(jì)劃、有針對(duì)性的立項(xiàng)，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)18項(xiàng)，內(nèi)容涉及物資材料使用、保險(xiǎn)理賠、高低壓業(yè)擴(kuò)、油料消耗、應(yīng)收賬款等各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
�。ㄒ唬﹪@資金效率方面開(kāi)展審計(jì)工作。由于行業(yè)特點(diǎn)，電力物資的品種多、庫(kù)存量大，保證供應(yīng)和提高材料使用效率往往存在一定的難度，但如果疏于管理、順其自然，就會(huì)造成極大的浪費(fèi)。20xx年，我們對(duì)某公司審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，計(jì)劃用于桿號(hào)20xx多公斤油漆，由于工作原因一直拖延了7個(gè)多月未使用，但油漆保質(zhì)期為1年，如果過(guò)期失效，將造成8萬(wàn)多元的損失。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，我們舉一反三，對(duì)其他單位進(jìn)一步審查，發(fā)現(xiàn)其他單位也有類(lèi)似情況，有的提報(bào)改造項(xiàng)目后又隨意取消，有的材料采購(gòu)后一直存在庫(kù)中長(zhǎng)達(dá)一年之久，不僅造成資金占用浪費(fèi)，而且很可能使物資長(zhǎng)期閑置，造成損失。在此基礎(chǔ)上，發(fā)展策劃部牽頭，監(jiān)察審計(jì)參與制定下發(fā)了《物資材料審批、使用管理辦法》，從事前物資材料計(jì)劃的審批，到事中采購(gòu)、領(lǐng)用等方面進(jìn)行了規(guī)范，有效杜絕了庫(kù)存材料積壓。在庫(kù)存管理上，公司建立了網(wǎng)上倉(cāng)庫(kù)、網(wǎng)上公示系統(tǒng)，每月由電力物資公司將各單位領(lǐng)用材料上傳公司網(wǎng)站，各相關(guān)職能部室按照職責(zé)范圍進(jìn)行使用監(jiān)督。由于措施得力，盤(pán)活了庫(kù)存積壓材料，提高了資金使用效益。僅當(dāng)年，利庫(kù)物資就達(dá)到700多萬(wàn)元。
（二）圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制開(kāi)展審計(jì)工作。應(yīng)收賬款是企業(yè)的生存鏈，是經(jīng)營(yíng)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。針對(duì)多經(jīng)企業(yè)存在應(yīng)收賬款回收難的問(wèn)題，公司開(kāi)展了一次專項(xiàng)審計(jì)，由事后清收轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪�、事中預(yù)警，有效防范了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)下屬一個(gè)公司賬面應(yīng)收賬款累計(jì)數(shù)額高達(dá)260多萬(wàn)元，其中陳欠款積壓占了69%。主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)忽視了對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理，在應(yīng)收賬款的回收上缺乏足夠重視，在催收無(wú)結(jié)果的情況下，未采取其他方式進(jìn)行催收，致使暴露出部分客戶欠款無(wú)法回收的狀況。結(jié)合存在的問(wèn)題，立即成立了骨干清收小組，協(xié)調(diào)外部欠款的清收。在此基礎(chǔ)上，公司將應(yīng)收賬款回收做為領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要指標(biāo)，承擔(dān)管理責(zé)任。并要求財(cái)務(wù)部門(mén)每月監(jiān)督應(yīng)收賬款金額，及時(shí)下達(dá)回收計(jì)劃，對(duì)于完不成指標(biāo)的單位給予經(jīng)濟(jì)處罰。經(jīng)過(guò)幾個(gè)月的努力，該單位將當(dāng)年應(yīng)收款回收了90%，陳欠款回收了78%，賬面累計(jì)應(yīng)收賬款降低了220多萬(wàn)元。
20xx年，在對(duì)某公司存貨審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存產(chǎn)成品累計(jì)金額達(dá)到160多萬(wàn)元，半成品賬面金額達(dá)到50多萬(wàn)元，庫(kù)存的積壓占用了公司大量的流動(dòng)資金，致使公司出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。針對(duì)存在的問(wèn)題，公司提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，降低庫(kù)存余量。到年底，該公司已盤(pán)活庫(kù)存80多萬(wàn)元，從根本上解決了資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題。
�。ㄈ﹪@健全內(nèi)控制度開(kāi)展審計(jì)工作。自20xx年以來(lái)，我們?cè)诩訌?qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制防范的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將內(nèi)控測(cè)試延伸到低壓業(yè)擴(kuò)、保險(xiǎn)理賠、供暖服務(wù)等各個(gè)領(lǐng)域，使審計(jì)覆蓋面不斷擴(kuò)大。20xx年上半年通過(guò)對(duì)低壓業(yè)擴(kuò)工程實(shí)地抽查審計(jì)，發(fā)現(xiàn)低壓業(yè)擴(kuò)工程項(xiàng)目透明度不高，套項(xiàng)、取費(fèi)等項(xiàng)目存在缺陷漏項(xiàng)。相關(guān)制度不完善，工程施工、驗(yàn)收環(huán)節(jié)存在監(jiān)督脫節(jié)等問(wèn)題。監(jiān)察審計(jì)部在分析原因的基礎(chǔ)上，建議公司制定了《低壓業(yè)擴(kuò)公示制度》，修訂完善了《10KV及以下電力電纜直埋敷設(shè)的有關(guān)規(guī)定》及《關(guān)于加強(qiáng)總公司業(yè)擴(kuò)報(bào)裝工程驗(yàn)收的有關(guān)規(guī)定》。低壓業(yè)擴(kuò)收入由上半年八九萬(wàn)元增加到三十幾萬(wàn)元。在供暖管理審計(jì)中，我們組成審計(jì)、財(cái)務(wù)、工程、企劃、信息等專業(yè)人士的審計(jì)組，按照專業(yè)對(duì)口對(duì)采暖費(fèi)管理制度、業(yè)務(wù)流程、工作流程控制等方面進(jìn)行審計(jì)調(diào)查核實(shí)。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，組織多個(gè)部門(mén)研究制定了《供暖收費(fèi)管理辦法》、《采暖收費(fèi)管理流程》、《熱力稽查管理辦法》，規(guī)范了采暖管理，堵塞了人為漏洞。在實(shí)施保險(xiǎn)理賠審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)公司賠付標(biāo)準(zhǔn)不透明，部分案件未按照足額賠付；保險(xiǎn)理賠金額不及時(shí)，存在無(wú)故拖欠賠償金等問(wèn)題。結(jié)合問(wèn)題公司重新修訂了《財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理辦法》，制定了保險(xiǎn)理賠流實(shí)施流程，明確了相關(guān)部室監(jiān)督職責(zé)，確保了公司保險(xiǎn)賠付資金的及時(shí)回籠。
（四）圍繞公司重點(diǎn)核心工作開(kāi)展審計(jì)工作。開(kāi)展了電費(fèi)抄、核、收審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，追補(bǔ)了漏收漏交電費(fèi)，促進(jìn)了營(yíng)銷(xiāo)管理工作。重點(diǎn)抓好“四到戶”電量分類(lèi)審計(jì)，把綜合電價(jià)指標(biāo)由靜態(tài)管理變?yōu)閯?dòng)態(tài)管理，嚴(yán)格按照有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行各類(lèi)分類(lèi)電價(jià)，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)力度，真正做到“應(yīng)收必收”，確保對(duì)客戶電價(jià)執(zhí)行的正確性。20xx年以來(lái)，僅通過(guò)分類(lèi)電價(jià)管理、四到戶盈虧電量管理等方面減少經(jīng)濟(jì)損失400多萬(wàn)元。
三、注重事后總結(jié)，不斷完善制度
按照“審而要究、審而要改、審而要用”的工作方針，我們還特別加強(qiáng)了后續(xù)審計(jì)的落實(shí)工作，加大后續(xù)審計(jì)的工作力度，對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)建議實(shí)行連續(xù)追蹤審計(jì)，監(jiān)督落實(shí)審計(jì)報(bào)告整改執(zhí)行情況，落實(shí)遺留問(wèn)題處理。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題實(shí)行“三不放過(guò)”，即：堅(jiān)持問(wèn)題的原因不清楚不放過(guò)；問(wèn)題的責(zé)任不明確不放過(guò)；問(wèn)題的整改措施不落實(shí)不放過(guò)的原則，將審計(jì)結(jié)論整改工作納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。所有審計(jì)項(xiàng)目都做到有報(bào)告、有處理，被審計(jì)單位有反饋、有整改，堅(jiān)決杜絕前審后犯、屢審屢犯的現(xiàn)象發(fā)生。
為鞏固審計(jì)成果，公司對(duì)審計(jì)結(jié)論的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，主要采取三種方式，一是由總經(jīng)理辦公室下發(fā)督辦通知，落實(shí)責(zé)任人，規(guī)定期限，全面履行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，最終落實(shí)意見(jiàn)要及時(shí)反饋。二是在實(shí)施過(guò)程中，采取電話詢問(wèn)的方式，適時(shí)了解落實(shí)審計(jì)結(jié)論的進(jìn)展情況。三是實(shí)地檢查，逐條落實(shí)，跟蹤到底。并將執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)的結(jié)果進(jìn)行匯總，通過(guò)與被審計(jì)單位溝通和向上級(jí)分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)的方式，督促盡快整改相關(guān)問(wèn)題，不折不扣的落實(shí)各級(jí)審計(jì)意見(jiàn)。四是根據(jù)《公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核細(xì)則》規(guī)定，嚴(yán)格對(duì)審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況進(jìn)行考核。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中帶有普遍性、典型性、傾向性和苗頭性的問(wèn)題，從制度和機(jī)制上提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，幫助被審計(jì)單位建章立制，使審計(jì)結(jié)論和審計(jì)成果得到充分運(yùn)用。20xx年，在對(duì)某公司經(jīng)理離任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)存在積壓庫(kù)存商品60317元的問(wèn)題。針對(duì)問(wèn)題我們提出相應(yīng)的處理意見(jiàn)，制訂了《商品采購(gòu)管理辦法》，改進(jìn)了工作流程，劃清了領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任�，F(xiàn)已采取抵頂、退回、內(nèi)部促銷(xiāo)等方法使問(wèn)題得到很好解決。（2）在對(duì)某公司經(jīng)理離任審計(jì)中，賬面應(yīng)收賬款同比增加60多萬(wàn)元，針對(duì)問(wèn)題，公司召開(kāi)了原經(jīng)理座談會(huì)，制定催收方案，并提出如果在3個(gè)月內(nèi)不能完全回收欠款，將給予扣除原經(jīng)理年終獎(jiǎng)金的處罰。在此基礎(chǔ)上，離任經(jīng)理大力配合，足額回收了外部欠款，避免了資金損失。
近幾年，我們?cè)趦?nèi)部審計(jì)方面做了一些工作，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也給了我們很多榮譽(yù)，先后多次被市人事局、審計(jì)局、市內(nèi)審協(xié)會(huì)授予“內(nèi)審工作先進(jìn)單位”等榮譽(yù)稱號(hào)，20xx年被省審計(jì)廳、審計(jì)協(xié)會(huì)授予20xx—20xx年度全省內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位稱號(hào)，在此我們向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)表示感謝。同時(shí)我們也深深認(rèn)識(shí)到，我公司的審計(jì)工作，離上級(jí)部門(mén)的要求和創(chuàng)新發(fā)展形勢(shì)的需要還有不少問(wèn)題和不足。下一步，我們將繼續(xù)認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，更新觀念，與時(shí)俱進(jìn)，求真務(wù)實(shí)，提高審計(jì)質(zhì)量和效益，努力開(kāi)創(chuàng)審計(jì)工作新局面，為乳山經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)健康發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)！
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