稅控收款：稅收電子化的“咽喉要道”

　與此同時(shí)，一個(gè)參與制訂稅控收款機(jī)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)程的“稅控收款機(jī)標(biāo)準(zhǔn)化工作小組”也靜悄悄地開(kāi)始了工作。在這個(gè)工作小組中，除主管部門(mén)外還有不少企業(yè)以會(huì)員的身份參與到其中，同時(shí)還有其他一些企業(yè)成為小組的旁聽(tīng)會(huì)員——這種行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制訂方式在我國(guó)還是第一次采用。
　　國(guó)家主管部門(mén)的堅(jiān)定支持、生產(chǎn)廠(chǎng)商的積極介入，再加上整個(gè)國(guó)際大環(huán)境的推動(dòng)，一些業(yè)內(nèi)人士十分樂(lè)觀(guān)地?cái)嘌裕憾惪厥湛顧C(jī)作為全球稅務(wù)發(fā)展的決定性因素，已經(jīng)成為我國(guó)推行稅收電子信息化工作的一個(gè)重要組織部分。從一定意義上講，它就是實(shí)現(xiàn)金稅工程的“咽喉要道”。
　　　　為何稱(chēng)為咽喉要道
　　人們之所以將稅控收款系統(tǒng)置于如此重要的地位，不僅僅是由于其本身對(duì)規(guī)范市場(chǎng)、增加稅收所起到的重要作用，更為重要的是從各國(guó)稅收電子化的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)看，它也是最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。
　　首先，從稅控收款系統(tǒng)的四個(gè)主要組成部分就可以看出它的重要作用：其一是稅控收款機(jī)，這是整個(gè)系統(tǒng)的硬件支持部分，通過(guò)商業(yè)收款機(jī)功能與稅控功能的有機(jī)結(jié)合，它可以最大限度地規(guī)范市場(chǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)；其二是稅控機(jī)制，它包括一系列有效的控制手段，其中最重要的是，納稅人的銷(xiāo)售記錄和相關(guān)的時(shí)間等信息可在稅控收款機(jī)內(nèi)保留較長(zhǎng)的年限，且不可修改或者清除，以此有效地約束在銷(xiāo)售和納稅環(huán)節(jié)中的不法行為；其三是稅務(wù)征管部門(mén)的申報(bào)、管理、稽查系統(tǒng)，該系統(tǒng)可最大限度地通過(guò)行政監(jiān)督機(jī)制，有效地遏止集團(tuán)性的違法違規(guī)行為；最后是管理、運(yùn)作和監(jiān)控規(guī)范，它從制度層面保障整個(gè)稅控收款系統(tǒng)的順利實(shí)現(xiàn)和有效實(shí)施。由此我們可以看出，稅控收款系統(tǒng)對(duì)約束不法涉稅行為、規(guī)范市場(chǎng)以及增加稅收都起著不可估量的作用。也許不同國(guó)家由于國(guó)情、內(nèi)部機(jī)制的不同，在稅控收款系統(tǒng)的組成上有所差別，但稅控收款系統(tǒng)本身的重要性卻是相同的。
　　其次，從各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)也能看出稅控收款系統(tǒng)的重要作用。在意大利，早在十幾年前就開(kāi)始稅收電子化的推廣，但推行的過(guò)程相當(dāng)緩慢，原因不在于其稅收內(nèi)部機(jī)制不好或是政府部門(mén)不積極參與，而是由于技術(shù)方面的原因，無(wú)法有效解決稅收的電子申報(bào)和全國(guó)聯(lián)網(wǎng)管理問(wèn)題，而稅控收款系統(tǒng)則是其中最為重要的環(huán)節(jié)，意大利正是在解決了這個(gè)問(wèn)題之后，其稅收電子化的發(fā)展才逐漸走入正軌。同樣，在1993年歐盟統(tǒng)一市場(chǎng)建成后，歐盟也在大力推進(jìn)稅收信息化。近日，歐盟委員會(huì)發(fā)表報(bào)告指出，稅收征管無(wú)紙化改革將有效打擊稅收欺詐等犯罪活動(dòng)，并有助于提高各國(guó)政府部門(mén)的管理效率，降低企業(yè)的納稅成本。歐盟將充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)帶來(lái)的好處，加強(qiáng)稅收征管，最終實(shí)現(xiàn)稅收征管無(wú)紙化。歐盟將為此在未來(lái)5年時(shí)間投資3500萬(wàn)歐元，建立起一張覆蓋全歐盟的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。而稅控收款系統(tǒng)的推行則是其中最為重要的一環(huán)，在歐盟已建成的增值稅信息交換系統(tǒng)、消費(fèi)稅電子控制系統(tǒng)以及各地的稅收電子數(shù)據(jù)庫(kù)中，稅控收款系統(tǒng)是最為高效的連接政府和納稅者的紐帶，也是各種稅收信息的來(lái)源和管理工具。
　　在國(guó)內(nèi)，稅控收款系統(tǒng)的重要作用則要從金稅工程的目標(biāo)談起。總結(jié)起來(lái)，金稅工程的總目標(biāo)是建立全國(guó)從國(guó)家稅務(wù)總局到省、地（市）、縣四級(jí)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)主干網(wǎng)，形成“增值稅交叉稽核系統(tǒng)”、“防偽稅控系統(tǒng)”、“發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)”和“稅控收款系統(tǒng)”四個(gè)子系統(tǒng)。按照金稅工程的總體規(guī)劃，整個(gè)工程將于今年年底最終完成，而且前只有稅控收款這一部分尚未實(shí)現(xiàn)。在時(shí)間上，稅控收款系統(tǒng)已經(jīng)是左右金稅工程能否實(shí)現(xiàn)的最終環(huán)節(jié)，在整個(gè)中國(guó)稅收電子化的過(guò)程中，它也是“咽喉要道”。
　　正因如此，政府早在1994年就開(kāi)始了稅控收款方面的推廣工作。然而其結(jié)果卻不容樂(lè)觀(guān)……
　　　　多年奮斗歷經(jīng)曲折
　　也許用“奮斗”一詞說(shuō)明全球稅控收款系統(tǒng)的發(fā)展過(guò)于嚴(yán)肅，但在實(shí)質(zhì)上卻是再恰當(dāng)不過(guò)的，這從包括歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的稅控發(fā)展過(guò)程就可見(jiàn)一斑。
　　在美國(guó)和加拿大，盡管其技術(shù)和信息化的發(fā)展十分迅速，盡管也早在上個(gè)世紀(jì)80年代就推廣稅控收款機(jī)，但由于各地區(qū)情況不同，整個(gè)稅收系統(tǒng)的信息化并不順利，只是在90年代末隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，整個(gè)社會(huì)的信息化發(fā)展才帶動(dòng)起稅控收款系統(tǒng)的高速發(fā)展。以?xún)赡昵耙�入的個(gè)人所得稅電子申報(bào)為例，經(jīng)過(guò)兩年的發(fā)展，電子申報(bào)率已超過(guò)70%，這在很大程度上得益于美國(guó)和加拿大日益普及的稅控收款系統(tǒng)。同樣，德國(guó)、澳大利亞、韓國(guó)等國(guó)家的電子申報(bào)也經(jīng)歷了大致相同的發(fā)展歷程。意大利也是經(jīng)過(guò)十幾年的奮斗才在稅控收款系統(tǒng)上有了較大的發(fā)展。而歐盟在其更為浩大的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)中，更是充分認(rèn)識(shí)到了其中的困難，要用5年的時(shí)間來(lái)奮斗，以期在2007年左右實(shí)現(xiàn)稅控收款系統(tǒng)和整個(gè)歐盟的統(tǒng)一稅收網(wǎng)絡(luò)的初步健全。
　　在稅控收款系統(tǒng)的發(fā)展中，發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)歷了多年的艱苦奮斗，對(duì)于信息化相對(duì)落后的中國(guó)來(lái)說(shuō)，則更是如此。
　　1994年，電子工業(yè)部指定幾家企業(yè)定點(diǎn)生產(chǎn)稅控收款機(jī)；
　　1997年，國(guó)家稅務(wù)總局與有關(guān)部門(mén)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于在商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)推廣使用稅控收款機(jī)的通知》，將北京、濟(jì)南等地確定為首批試點(diǎn)城市；
　　1999年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全國(guó)加油機(jī)安裝稅控裝置的通知》，并在試點(diǎn)城市的加油站安裝稅控收款機(jī)……但是，這諸多努力的結(jié)果卻遠(yuǎn)不能達(dá)到令人滿(mǎn)意的程度，原因就在于實(shí)現(xiàn)稅控收款的過(guò)程十分復(fù)雜。
　　問(wèn)題首先出在缺乏統(tǒng)一的行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)上。這方面的例子不勝枚舉：在我國(guó)，收款機(jī)打印出的票據(jù)僅僅是購(gòu)物清單，無(wú)法作為合法的購(gòu)貨發(fā)票。再看有關(guān)發(fā)票長(zhǎng)度的規(guī)定就更加讓人頭痛：太原規(guī)定發(fā)票長(zhǎng)度為127毫米，而南京規(guī)定長(zhǎng)度為210毫米。由于沒(méi)有相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)制，各地的政策和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)都不統(tǒng)一，使得有心致力于稅控收款系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的廠(chǎng)商膽戰(zhàn)心驚、無(wú)所適從。結(jié)果是，除了幾家廠(chǎng)商憑借雄厚的實(shí)力，采取“保存實(shí)力、以觀(guān)后效”的持久戰(zhàn)略之外，多數(shù)廠(chǎng)商皆慨嘆而去。
　　另外一個(gè)重要原因是欠缺法律依據(jù)。稅控收款之所以從金稅工程實(shí)施之初的“急先鋒”淪為如今的“老大難”，其主要原因無(wú)疑是缺乏法律依據(jù)。在我國(guó)目前的稅收環(huán)境下，缺少包括法律依據(jù)在內(nèi)的相應(yīng)的強(qiáng)制性規(guī)范，納稅人很難表現(xiàn)出主動(dòng)納稅的積極性，稅收征管部門(mén)對(duì)納稅人的非法避稅甚至逃稅行為也無(wú)可奈何。于是，盡管早在1994年我國(guó)就確定了第一批稅控收款機(jī)生產(chǎn)基地，但由于在試點(diǎn)推廣中遇到的阻力很大，同時(shí)又缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，因此推廣工作一直步履維艱。
　　此外，稅控收款對(duì)象的龐雜、財(cái)務(wù)管理不健全、應(yīng)用環(huán)境不成熟等因素也是阻礙稅控收款系統(tǒng)推廣和建設(shè)進(jìn)程的原因，但上述技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和法律依據(jù)的欠缺無(wú)疑是造成“久推不廣”尷尬局面的主因。
　　當(dāng)然，問(wèn)題的解決需要一個(gè)過(guò)程，在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，關(guān)于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和法律依據(jù)的問(wèn)題也許已經(jīng)不是最為主要的問(wèn)題，但應(yīng)當(dāng)看到，國(guó)外稅控收款系統(tǒng)發(fā)展也是經(jīng)歷了十幾年甚至幾十年的曲折發(fā)展歷程，才形成了較為健全的各種系統(tǒng)。對(duì)于中國(guó)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)在所要做的就是要腳踏實(shí)地發(fā)展中國(guó)的稅控收款系統(tǒng)，尤其是中國(guó)入世之后，在這方面更應(yīng)該盡快向國(guó)際靠攏。
　　　　“尷尬”之后的新轉(zhuǎn)機(jī)
　　由于稅控收款系統(tǒng)的推廣不力，人們不得不面對(duì)稅收流失的尷尬。歐洲根據(jù)歐盟的一份資料，1996年各成員國(guó)消費(fèi)稅總收入折合為2340億歐元，但煙、酒兩項(xiàng)消費(fèi)品的逃稅額估計(jì)達(dá)48億歐元，占消費(fèi)稅總收入的2%以

上。對(duì)此，歐盟稅收和內(nèi)部市場(chǎng)委員布魯克斯坦說(shuō)：“逃稅嚴(yán)重影響了各國(guó)的財(cái)政利益，扭曲了內(nèi)部市場(chǎng)的正常交易，各國(guó)必須嚴(yán)肅對(duì)待�！悲偪竦耐怠⑻佣惡凸芾淼牡托�率給歐盟各國(guó)的稅收管理提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，采用現(xiàn)代信息技術(shù)提高稅收管理水平已是迫在眉睫。
　　在我國(guó)，當(dāng)前我國(guó)的增值稅收入已占年稅收總額的近50%，這對(duì)稅收管理提出了更高的要求。我國(guó)目前增值稅的征管難點(diǎn)不是一般納稅人，而是數(shù)以千萬(wàn)計(jì)的小規(guī)模納稅人，其數(shù)量占納稅人總數(shù)的70%以上。這些納稅人的財(cái)務(wù)制度普遍不健全，因此成為稅收征管方面最為薄弱的環(huán)節(jié)；同時(shí)，我國(guó)針對(duì)這些小規(guī)模納稅人采用的是傳統(tǒng)的估稅制，無(wú)法根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行征稅，因此就無(wú)怪乎在小規(guī)模納稅人這一部分每年流失大量的稅收收入。
　　故而，稅控收款系統(tǒng)的及早實(shí)施真不是“燃眉”二字所能涵蓋得了的。所幸柳暗花明，我們現(xiàn)在終于看到了希望……
　　第一大轉(zhuǎn)機(jī)是行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題即將得到解決。在各方面的推動(dòng)下，信息產(chǎn)業(yè)部稅控收款機(jī)標(biāo)準(zhǔn)化工作小組已經(jīng)成立并已開(kāi)始工作，統(tǒng)一的稅控收款機(jī)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可望于今年底正式出臺(tái)。這一標(biāo)準(zhǔn)化工作小組首次以會(huì)員制的形式吸收企業(yè)參與行業(yè)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)的制定，部分國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的稅務(wù)行業(yè)應(yīng)用供應(yīng)商成為其中組員。
　　第二大轉(zhuǎn)機(jī)是立法依據(jù)有了突破性進(jìn)展。《稅收征管法》第二十三條規(guī)定，國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置�！抖愂照鞴芊ā穼�(duì)有關(guān)稅控收款機(jī)的具體規(guī)定，為稅控收款機(jī)推廣掃清了法律上的障礙。
　　第三大轉(zhuǎn)機(jī)是廠(chǎng)商的積極參與。稅控收款機(jī)在安全性、專(zhuān)業(yè)性以及可靠性等方面都有著特殊的要求，這就需要具備強(qiáng)大技術(shù)實(shí)力和豐富開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)的廠(chǎng)商提供技術(shù)支持和保障。還有一大轉(zhuǎn)機(jī)則是國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的引入，對(duì)中國(guó)稅控收款系統(tǒng)向國(guó)際化接軌提供了極大的幫助。有了國(guó)外同行的經(jīng)驗(yàn)，中國(guó)稅控系統(tǒng)在發(fā)展的過(guò)程中可以借鑒現(xiàn)有的先進(jìn)技術(shù)而節(jié)省時(shí)間，同時(shí)與國(guó)際接軌的步伐也得以加快，為加入世貿(mào)組織后的同步發(fā)展提供有力支持。
　　考慮到全國(guó)統(tǒng)一的稅控收款機(jī)標(biāo)準(zhǔn)即將出臺(tái)，國(guó)家稅務(wù)總局不久前要求各地稅務(wù)部門(mén)一律暫停稅控收款的試點(diǎn)和推廣工作，以免標(biāo)準(zhǔn)不一給納稅人增加不必要的負(fù)擔(dān)。從這條規(guī)定不難看出，中國(guó)的稅控收款系統(tǒng)工作正步入一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期，從標(biāo)準(zhǔn)制訂、制度支持，到法律保障，再到廠(chǎng)商驅(qū)動(dòng)，我國(guó)稅控收款系統(tǒng)的發(fā)展目前正在經(jīng)歷著前所未有的新轉(zhuǎn)機(jī)，中國(guó)稅收的信息化之路和稅控收款的國(guó)際化之路已經(jīng)邁出了可喜的一步。

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