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論增強(qiáng)穩(wěn)健意識(shí)靈活操作財(cái)政貨幣政策

時(shí)間:2022-08-15 03:54:28 調(diào)研報(bào)告 我要投稿
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論增強(qiáng)穩(wěn)健意識(shí)靈活操作財(cái)政貨幣政策


        

  新修訂的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》明確了年所得超過12萬元的個(gè)人需要自行納稅申報(bào)。但由于長期實(shí)行個(gè)人所得稅代扣代繳制度,很多人對(duì)自行納稅申報(bào)認(rèn)識(shí)不足,準(zhǔn)備更不足,以致目前的自行納稅申報(bào)出現(xiàn)一些問題。

  一、納稅人自行申報(bào)存在的問題

  1.納稅人前期準(zhǔn)備不足,“年所得”確定及其申報(bào)存在困難和不便。

  由于認(rèn)識(shí)不夠,在過去的一年中,大多數(shù)納稅人并未就年度終了后的納稅申報(bào)做相應(yīng)準(zhǔn)備,對(duì)全年收入沒有詳細(xì)的收入記錄,或沒有完整地保存收入憑證和完稅憑證。這樣,對(duì)于收入項(xiàng)目單一、集中,或多為大額收入,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)著重監(jiān)管的重點(diǎn)納稅人,就年內(nèi)收入進(jìn)行申報(bào)相對(duì)較為容易。而對(duì)于收入項(xiàng)目多、次數(shù)多、收入分散,每次(項(xiàng))收入額相對(duì)較小,且多為現(xiàn)金收入的納稅人,準(zhǔn)確理清及申報(bào)其全年所得確實(shí)有一定的困難。

  2.某些項(xiàng)目的年所得的確定存在難度。國家稅務(wù)總局已出臺(tái)相關(guān)辦法,對(duì)各項(xiàng)所得的年所得計(jì)算方法作出了較為詳細(xì)的規(guī)定,但在實(shí)際計(jì)算時(shí)仍存在一些困難。

 。1)工資、薪金的年所得確定依然存在一定困難。根據(jù)規(guī)定,工資、薪金所得按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。實(shí)際上,納稅人每月實(shí)際領(lǐng)到的工資并不等于這個(gè)“收入額”。有些單位的工資單并不清晰,如對(duì)一些免稅項(xiàng)目并未單獨(dú)列出,有些單位將部分稅后收入直接轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶,并不在工資單中列示,也沒有完稅憑證。按照現(xiàn)行政策,許多需要列入工資、薪金所得課稅的項(xiàng)目,如旅游獎(jiǎng)勵(lì)、商業(yè)保險(xiǎn)、認(rèn)購股票、從雇主取得折扣等收入數(shù)額,個(gè)人難以準(zhǔn)確掌握。

 。2)家庭或夫妻雙方共同收入如何確定。從目前來看,家庭或夫妻雙方共同的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,租賃取得的所得,家庭儲(chǔ)蓄及股票投資取得的利息、股息、紅利所得以及其他所得等收入,是計(jì)入某一特定家庭成員的年所得,還是在家庭成員之間進(jìn)行分割后計(jì)入各自所得?如果允許分割,如何分割?這些都會(huì)對(duì)納稅人是否達(dá)到自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生重要影響。

 。3)有關(guān)盈虧相抵的規(guī)定需要進(jìn)一步明確。第一,按照規(guī)定,對(duì)于同時(shí)參與兩個(gè)以上(合伙)企業(yè)投資的,合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。但對(duì)于有虧損的怎么處理沒有明確,是否允許盈虧相抵并不清楚。若允許盈虧相抵,相抵后為虧損時(shí),又如何處理?第二,對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得盈虧相抵為負(fù)數(shù)的,規(guī)定此項(xiàng)所得按“零”填寫。除股票之外的其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓盈虧如何處理,以及其他不同類財(cái)產(chǎn)有盈有虧時(shí)如何處理,也沒有明確。因此,對(duì)以上有關(guān)盈虧處理作出規(guī)定時(shí),應(yīng)充分考慮合理性,否則有可能會(huì)出現(xiàn)年收支凈額為負(fù)、經(jīng)濟(jì)處于困境的人仍要申報(bào)個(gè)人所得稅的情況。

  3.利息、股息、紅利所得中部分所得的確定存在一定困難。

  對(duì)于從股票投資中取得的部分所得,如股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)的紅股,以及以現(xiàn)金形式派發(fā)的股息、紅利,在由支付企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅后計(jì)入個(gè)人股票賬戶,納稅人受各方面條件限制在納稅申報(bào)時(shí)對(duì)這部分年所得進(jìn)行確定存在一定困難。同時(shí),納稅人能否區(qū)分開資本公積金送股與盈余公積金送股也是一個(gè)問題。另外,股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入暫免征流通股股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。那么,這部分所得是否計(jì)入個(gè)人所得進(jìn)行申報(bào),如何計(jì)入,亟待規(guī)定。

  二、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施管理存在的問題

  1.對(duì)納稅申報(bào)準(zhǔn)確性監(jiān)控有困難。

  目前條件下未能形成有效的相關(guān)公共管理部門、支付單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息傳遞的配合機(jī)制,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人基礎(chǔ)信息的掌握并不完備。同時(shí),各地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化水平參差不齊,信息傳遞和共享難以實(shí)現(xiàn)。在納稅人所得項(xiàng)目比較多,支付地點(diǎn)相對(duì)分散,又多以現(xiàn)金形式取得的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人自行申報(bào)情況的監(jiān)控存在困難。

  2.某些管理措施的具體落實(shí)存在困難。

  現(xiàn)行申報(bào)辦法規(guī)定:“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報(bào)期間,通過適當(dāng)方式,提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報(bào)!边@一規(guī)定存在以下問題:一是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)難以完全掌握哪些人年所得超過12萬元,使提醒義務(wù)難以全面履行。二是為納稅爭議埋下隱患。納稅人可能會(huì)以沒有接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的提醒,或以提醒方式不當(dāng)為由,不履行納稅申報(bào)義務(wù)。三是提醒申報(bào)與《稅收征管法》中的通知申報(bào)有何區(qū)別,提醒是否等同于通知,需要進(jìn)一步明確。

  對(duì)納稅人隨意變更申報(bào)地點(diǎn),又不報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的行為,現(xiàn)行辦法沒有規(guī)定如何處理。在實(shí)踐中,選擇納稅地點(diǎn)容易被納稅人作為逃避納稅義務(wù)的手段,也易導(dǎo)致地區(qū)間稅收惡性競爭。如果納稅人變更申報(bào)地點(diǎn)不報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也無法按規(guī)定將納稅人的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

  3.

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