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談?wù)勍鶃碣~款混亂的原因及對策
幾年來，我們在檢查中發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)往來賬款混亂，在往來賬簿打主意做動作的為數(shù)不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有企業(yè)、事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當(dāng)作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求�，F(xiàn)就對往來賬戶中常見的問題、檢查內(nèi)容、方法及解決對策進行探討。一、往來賬款混亂中常見的問題
�。蛴涃~手續(xù)不全而形成掛賬。
�。杲K結(jié)賬方法不科學(xué)。個別結(jié)算賬戶，由于發(fā)生業(yè)務(wù)多，掛賬時間長以及會計人員調(diào)入、調(diào)出等原因，已弄不清其經(jīng)濟內(nèi)容，查不明其經(jīng)濟往來，這樣就出現(xiàn)了查不清、理不清的陳賬。
�。藶榫幵旒儋~。
�。ㄟ^往來賬戶出借銀行賬戶。
．利用往來賬戶隱瞞各種已經(jīng)實現(xiàn)的收入或支出。
．往來賬戶中隱藏著資金損失。
�。猛鶃碣~戶擅自將公款借給外單位或個人。
二、往來賬款檢查的內(nèi)容
�。橥鶃碣~款的真實性。主要檢查有無故意弄虛作假．采取虛設(shè)明細賬戶或在實有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實的財務(wù)狀況。
�。橥鶃碣~款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動范圍以內(nèi)，檢查有無利用往來賬戶違反國家規(guī)定，進行不合理或不合法活動。
．查往來賬款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結(jié)構(gòu)是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。
�。橥鶃碣~款收入。支出業(yè)務(wù)往來賬戶可能存在偷稅、漏稅、隱匿收入、成本虛增、利潤虛假的問題。
三、往來賬款檢查的方法
�。囝~核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶上年結(jié)轉(zhuǎn)額與上年年未余額核對。通過核對，驗證有無隱匿漏記問題，有無將有關(guān)賬戶合并、轉(zhuǎn)銷和改戶名等方面問題。
�。畱裘治龇ā０春嫌嬛贫纫�(guī)定，進行對照鑒別。往來賬應(yīng)以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進行分戶明細核算。不按規(guī)定設(shè)立戶名的賬戶，出現(xiàn)問題較大，應(yīng)重點審查。
．經(jīng)濟內(nèi)容分析法。對往來賬戶中發(fā)生的實際經(jīng)濟內(nèi)容進行分析，主要是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應(yīng)該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。
�。~齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點檢查，從中發(fā)現(xiàn)問題。
四、解決往來賬款混亂的對策
�。晟茣嬕�(guī)章制度。要制定往來賬款賬務(wù)處理規(guī)則。對賒銷產(chǎn)品賬務(wù)處理，要依據(jù)發(fā)票副本和欠款方財務(wù)部門出具的欠據(jù)；對退款賬務(wù)處理，依據(jù)紅字發(fā)票副本和收款單位收、據(jù)；對年度往來賬款結(jié)轉(zhuǎn)要實行年度往來賬核對單，即年終結(jié)轉(zhuǎn)往來賬款根據(jù)債權(quán)債務(wù)承認數(shù)額進行結(jié)轉(zhuǎn)。
�。訌娯攧�(wù)管理和監(jiān)督，嚴明結(jié)算紀律。財務(wù)人員要認真履行職責(zé)，清理往來賬款，執(zhí)行制度要從提高會計基礎(chǔ)工作做起，正確使用會計科目，使往來款項的核算正確。
�。y行等經(jīng)濟監(jiān)督部門要認真考核，檢查企業(yè)、事業(yè)等單位和部門之間的結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格把關(guān)，進行專業(yè)性監(jiān)督和控制。
�。畬ν鶃斫Y(jié)算資金進行管理。在經(jīng)營責(zé)任制和崗位責(zé)任制中，可將結(jié)算資金指標(biāo)列為考核項目進行管理，并與企業(yè)責(zé)任人的經(jīng)濟效益掛鉤，兌現(xiàn)獎罰。
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